CGS1001 - Contas Contábeis

Ultima Revisão: 24/04/2023

Função:
Cadastrar contas contábeis.

Conceito:
Conta é o nome técnico que identifica cada componente do patrimônio (Bens, Direitos e Obrigações ou Patrimônio Líquido) e cada elemento de resultado (Despesas e Receitas). A função da conta é representar a variação patrimonial que um fato promove no patrimônio da empresa.

Implicações:
1 - Os SGC0501 - Lançamentos Contábeis somente serão realizados na conta de maior grau, chamada de conta analítica e os níveis acima serão utilizados para totalizações de valores nos diversos relatórios ordenados por contas.

2 - A construção do plano de contas deve ser cercada de cuidados especiais sem se esquecer dos princípios e normas contábeis geralmente aceitas, pois, uma reestruturação das contas quase nunca é possível, por conta de lançamentos já efetuados e relatórios oficiais já consolidados. A codificação das contas deve refletir a necessidade de gestão contábil da empresa, e por ser dinâmica ao longo do tempo, deve-se deixar espaços para novas contas evitando numeração sequencial sem interrupção entre grupos e contas.

3 - O 'Resultado do Exercício' o mesmo será automaticamente lançado na conta indicada somente para equivalência do ativo e passivo, não gerando nenhum lançamento no livro diário. Para apuração do 'Resultado do Exercício' será somado, por mês/ano, o saldo de todas as contas analíticas.

4 - A listagem da DRE deverá ser montada considerando as contas de 2º grau, as quais devem ter seus títulos trocados por razões óbvias, conforme exemplo abaixo:

4.1 - Contas de resultado de 2º grau previamente cadastradas no plano de contas x Títulos sugeridos e saldos para a DRE:

          CÓD     DESCRIÇÃO                                           SALDO               TÍTULOS PARA A LISTAGEM DA DRE       SALDO
          3        RESULTADO DO EXERCÍCIO                      (410)

          30      RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA         (1.000)               (=) RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA          (1.000)

          32      CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS       450               (=) LUCRO BRUTO                                             (550)

          33      DESPESAS OPERACIONAIS                          150               (=) LUCRO OPERACIONAL                               (400)

          35      RESULTADO NÃO OPERACIONAL               (50)               (=) RESULTADO LÍQUIDO ANTES DO I.R.     (450)

          36      PROVISÃO PARA IMPOSTO DE RENDA        40               (=) RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO     (410)

4.2 - Sugestão de como deve ser a listagem da DRE:

    300 RECEITA OPERACIONAL BRUTA                            (950)
        30001 VENDAS DA PRODUÇÃO PRÓPRIA                (800)
        30005 VENDA DE SUCATA                                          (150)

    301 (+) OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS                (150)
        30101 RECEITAS DIVERSAS                                        (200)
        30103 IMPOSTOS S/ RECEITAS DIVERSAS                   50

    305 (-) DEDUÇÕES                                                            100
        30501 IMPOSTOS SOBRE VENDAS                               70
        30502 IMPOSTOS SOBRE REVENDAS                          20
        30504 DEVOLUÇÕES                                                      10

    30 (=) RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA............... (1.000)     -> 30

    320 (-) CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS              450
        32001 CUSTOS INDUSTRIAIS                                      300
        32002 DEPRECIAÇÕES                                                    80
        32003 CONSUMO                                                           70

    32 (=) LUCRO BRUTO..............................................    (550)     -> 30 + 32

    330 (-) DESPESAS OPERACIONAIS                                 150
        33001 DESPESAS ADMINISTRATIVAS                         100
        33002 DESPESAS COM VENDAS                                   30
        33003 DESPESAS FINANCEIRAS                                   10
        33004 (-) RECEITAS FINANCEIRAS                                (5)
        33005 DESPESAS TRIBUTÁRIAS                                    15

    33 (=) LUCRO OPERACIONAL..................................    (400)     -> 30 + 32 + 33

    350 RESULTADO NÃO OPERACIONAL                           (50)
        35001 RECEITAS NÃO OPERACIONAIS                      (150)
        35002 (-) DESPESAS NÃO OPERACIONAIS                  100

    35 (=) RESULTADO LÍQUIDO ANTES DO I.R...........    (450)     -> 30 + 32 + 33 + 35

    360 PROVISÃO PARA IMPOSTO DE RENDA                    40
        36001 PROVISÃO PARA IMPOSTO DE RENDA            40

    36 (=) RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO...........    (410)     -> 30 + 32 + 33 + 35 + 36

5 - Exemplo de um cadastro de Plano de Contas com o código assim estruturado: X|X|X|XX|XX|XXXX. Isso significa que a conta analítica (6° grau) contêm 11 dígitos e os códigos mais sintéticos (1° a 5° grau) são totalizadores. Também esta definido no exemplo que o 5° grau será o código que expressa a empresa e suas filiais, neste exemplo deve receber o valor 5:

    1   A T I V O

    10   CIRCULANTE

    100   DISPONÍVEL

    10001   CAIXA

    1000100   CAIXA MATRIZ
    10001000001   Caixa Matriz

    1000101   CAIXA FILIAL CAMPINAS
    10001010001   Caixa Filial Campinas

    10002   BANCOS CONTA MOVIMENTO

    1000200   BANCOS CONTA MOVIMENTO MATRIZ
    10002000001   Banco do Brasil S/A
    10002000002   Caixa Economica Federal
    10002000003   Banco Bradesco S/A.
    10002000004   Banco Itaú S/A.

    1000201   BANCOS FILIAL CAMPINAS
    10002010001     Banco do Brasil S/A

    101   CRÉDITOS

    10101   DUPLICATAS A RECEBER

    1010100   DUPLICATAS A RECEBER - MATRIZ
    10101000001   Clientes

    1010101   DUPLICATAS A RECEBER - FILIAL
    10101010001   Clientes

    10108   (-) DUPLICATAS DESCONTADAS
    1010800
    10108000001   Duplicatas descontadas

    103   ESTOQUE

    10301   ESTOQUES GERAIS
    1030100
    10301000001   Matérias Primas
    10301000002   Embalagens
    10301000003   Produtos em Elaboração
    10301000004   Produtos Acabados
    10301000005   Materiais Diversos
    10301000006   Materiais com Terceiros
    10301000007   Materiais de Terceiros

    105   OUTROS CRÉDITOS

    10501   ADIANTAMENTOS
    1050100
    10501000001   Adiantamento a Fornecedores
    10501000002   Representantes
    10501000003   Funcionários
    10501000004   Férias

    10504   IMPOSTOS A RECUPERAR
    1050400
    10504000001   ICMS
    10504000002   IPI
    10504000003   Pis
    10504000004   Cofins

    10509   CRÉDITOS DIVERSOS
    1050900
    10509000001   Pedidos de venda a receber
    10509000002   Cheques a receber
    10509000003   Títulos a receber de oper.de cartão

    107   DESPESAS DE EXERCÍCIO FUTURO

    10701   DESPESAS ANTECIPADAS
    1070100
    10701000001   Prêmios de Seguro a Vencer
    10701000002   Assinatura de Jornais e Revistas

    12   REALIZÁVEL A LONGO PRAZO

    120   CRÉDITOS

    12001   APLICAÇÕES COMPULSORIAS
    1200100
    12001000001   Compulsorio sobre Combustíveis

    14   PERMANENTE

    140   INVESTIMENTOS

    14001   AÇÕES
    1400100
    14001000001   Banco Bradesco S/A

    143   IMOBILIZADO
    14301   IMOBILIZAÇÕES TÉCNICAS
    1430100
    14301000001   Imóveis
    14301000002   Máquinas e Equipamentos
    14301000003   Veículos
    14301000004   Móveis e Utensílios

    14303   (-) DEPRECIAÇÃO ACUMULADA
    1430300
    14303000001   Depreciação Acumulada


    2   P A S S I V O

    20   CIRCULANTE

    200   OBRIGAÇÕES

    20001   FORNECEDORES

    2000100   FORNECEDORES - MATRIZ
    20001000001   Fornecedores
    20001000002   Materiais de Terceiros

    2000101   FORNECEDORES - FILIAL
    20001010001   Fornecedores

    20002   SALÁRIOS E CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS
    2000200
    20002000001   Salários a Pagar
    20002000002   INSS e SAT a Recolher
    20002000003   FGTS a Recolher
    20002000004   FGTS a Pagar
    20002000005   Provisão de Férias
    20002000006   Provisão de Encargos Sociais
    20002000007   Provisão de 13º Salário

    20003   IMPOSTOS E TAXAS A RECOLHER
    2000300
    20003000001   ICMS
    20003000002   IPI
    20003000003   PIS
    20003000004   IRRF
    20003000005   Contribuição Sindical
    20003000006   ISS a Recolher
    20003000007   Cofins
    20003000008   CSLL

    20004   CONTAS A PAGAR
    2000400
    20004000001   CPFL
    20004000002   Telesp
    20004000003   Sabesp
    20004000004   Comissões a Pagar
    20004000005   Serviços de Terceiros
    20004000006   Adiantamento de Clientes
    20004000007   Pedido de compra a pagar

    203   PROVISÃO PARA IMPOSTO DE RENDA

    20301   PROVISÃO PARA IMPOSTO DE RENDA
    2030100
    20301000001   Provisão para Imposto de Renda

    23   EXIGÍVEL A LONGO PRAZO

    231   INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS

    23101   FINANCIAMENTO DO IMOBILIZADO
    2310100
    23101000001   Banco Bradesco S/A
    23101000002   Banco Itaú S/A

    25   PATRIMONIO LÍQUIDO

    250   CAPITAL SOCIAL

    25001   CAPITAL SOCIAL
    2500100

    25001000001   Capital Social Integralizado

    251   RESERVAS DE LUCROS

    25102   RESERVAS DE LUCROS
    2510200
    25102000001   Reserva de lucros
    25102000002   Correção Monetária do Ativo Fixo

    255   RESULTADO DO EXERCÍCIO

    25501   RESULTADO DO EXERCÍCIO
    2550100
    25501000001   Resultado do Exercício

    25502   RESULTADO DO MÊS

    2550200   RESULTADO DO MES - MATRIZ
    25502000001   Resultado do mês (provisório)

    2550201   RESULTADO DO MES - FILIAL
    25502010001   Resultado do mês (provisório)


    3   RESULTADO DO EXERCÍCIO

    30   RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA

    300   RECEITA OPERACIONAL BRUTA

    30001   VENDAS DA PRODUÇÃO PRÓPRIA
    3000100   VENDA DA PRODUÇÃO - MATRIZ
    30001000001   Venda de Produtos

    3000101   VENDA DA PRODUÇÃO - FILIAL
    30001010001   Vendas

    30003   REVENDA DE MERCADORIAS
    3000300
    30003000001   Revenda de Mercadorias

    30005   VENDA DE SUCATA
    3000500
    30005000001   Venda de Sucata

    301   (+) OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS

    30101   RECEITAS DIVERSAS
    3010100
    30101000001   Produtos para Bonificação
    30101000002   Produtos para Promoção
    30101000003   Produtos para Amostra
    30101000009   Outras Receitas Operacionais

    30103   IMPOSTOS S/ RECEITAS DIVERSAS
    3010300
    30103000001   ICMS
    30103000002   IPI
    30103000003   PIS

    305   (-) DEDUÇÕES

    30501   IMPOSTOS SOBRE VENDAS
    3050100
    30501000001   ICMS
    30501000002   IPI
    30501000003   PIS

    30502   IMPOSTOS SOBRE REVENDAS
    3050200
    30502000001   ICMS
    30502000002   IPI
    30502000003   PIS

    30504   DEVOLUÇÕES
    3050400
    30504000001   Vendas de Produção Própria
    30504000002   Revenda de Mercadorias

    32   CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS

    320   (-) CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS

    32001   CUSTOS INDUSTRIAIS

    3200100   CUSTOS - MATRIZ
    32001000001   Salários
    32001000002   Férias
    32001000003   13º Salário
    32001000004   Vale Transporte
    32001000100   INSS e SAT
    32001000101   F.G.T.S.
    32001000200   Força e Luz
    32001000201   Fretes e Carretos
    32001000202   Seguro
    32001000203   Combustíveis
    32001000204   Manutenção de veículos
    32001000205   Manutenção de Prédio
    32001000206   Serviços de Terceiros
    32001000207   Materiais de Limpeza
    32001000208   Aluguel
    32001000999   Outras Despesas

    3200101   CUSTOS - FILIAL
    32001010001   Outras Despesas

    32002   DEPRECIAÇÕES
    3200200
    32002000001   Depreciação

    32003   CONSUMO
    3200300
    32003000001   Custo dos Produtos Vendidos
    32003000002   Embalagens
    32003000003   Produtos em Elaboração
    32003000004   Produtos Elaborados
    32003000005   Materiais Diversos
    32003000006   Mercadorias para Revenda

    33   DESPESAS OPERACIONAIS

    330   (-) DESPESAS OPERACIONAIS

    33001   DESPESAS ADMINISTRATIVAS
    3300100
    33001000001   Salários
    33001000002   Férias
    33001000003   13º Salário
    33001000004   Vale Transporte
    33001000100   INSS e SAT
    33001000101   FGTS
    33001000200   Força e Luz
    33001000201   Fretes e Carretos
    33001000202   Seguro
    33001000203   Combustíveis
    33001000204   Manutenção de Veículos
    33001000205   Manutenção do Prédio
    33001000206   Serviços de Terceiros
    33001000207   Materiais de Limpeza
    33001000208   Aluguel
    33001000209   Despesas Telefônicas
    33001000210   Assinatura de Jornais e Revistas
    33001000250   Depreciação
    33001000999   Outras Despesas

    33002   DESPESAS COM VENDAS
    3300200
    33002000001   Salários
    33002000002   Férias
    33002000003   13º Salário
    33002000004   Vale Transporte
    33002000100   INSS e SAT
    33002000101   FGTS
    33002000200   Força e Luz
    33002000201   Fretes e Carretos
    33002000202   Seguro
    33002000203   Combustíveis
    33002000204   Manutenção de Veículos
    33002000205   Manutenção do Prédio
    33002000206   Serviços de Terceiros
    33002000207   Materiais de Limpeza
    33002000208   Aluguel
    33002000209   Despesas Telefônicas
    33002000210   Assinaturas de Jornais e Revistas
    33002000250   Depreciação
    33002000300   Despesas com Comissão
    33002000301   Despesas com Amostras
    33002000302   Seguro com Mercadorias
    33002000303   Despesas com Bonificação
    33002000304   Publicidade e Propaganda
    33002000305   Despesas com Brindes
    33002000999   Outras Despesas

    33003   DESPESAS FINANCEIRAS
    3300300
    33003000001   Juros Passivos
    33003000002   Multa Passiva
    33003000003   Encargos Passivos
    33003000004   Desconto Concedido
    33003000005   Variações Monetárias Passivas
    33003000999   Outras Despesas Financeiras

    33004   (-) RECEITAS FINANCEIRAS
    3300400
    33004000001   Juros Ativos
    33004000002   Multa Ativa
    33004000003   Encargos Ativos
    33004000004   Desconto Obtido
    33004000005   Variações Monetárias Ativas
    33004000999   Outras Receitas Financeiras

    33005   DESPESAS TRIBUTÁRIAS
    3300500
    33005000001   Multas
    33005000002   Funrural
    33005000003   Imposto de Renda
    33005000999   Despesas Tributárias Diversas

    35   RESULTADO NÃO OPERACIONAL

    350   RESULTADO NÃO OPERACIONAL

    35001   RECEITAS NÃO OPERACIONAIS
    3500100
    35001000001   Dividendos
    35001000002   Ganhos de Capital
    35001000999   Outras Receitas não Operacionais

    35002   (-) DESPESAS NÃO OPERACIONAIS
    3500200
    35002000001   Perdas de Capital
    35002000009   Outras Despesas não Operacionais

    36   PROVISÃO PARA IMPOSTO DE RENDA

    360   PROVISÃO PARA IMPOSTO DE RENDA

    36001   PROVISÃO PARA IMPOSTO DE RENDA
    3600100
    36001000001   Provisão para Imposto de Renda

    36002   APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
    3600200
    36002000001   ARE - Apuração do Res. do Exercício
    36002000002   Conta Transitória ARE

Premissas:

1 - Código: Código estruturado com quantidade de dígitos e graus definido livremente pelo usuário no parâmetro Abc10-EstrCodConta. A exclusão de uma dada conta implicará também na exclusão de todas as contas de grau inferior a ela. Os SGC0501 - Lançamentos Contábeis serão feitos somente nas contas de maior grau, chamada de conta analítica.

2 - Reduzido (último grau): Código reduzido atribuído livremente pelo usuário para as contas analíticas, porém a cada inclusão é sugestionado ao usuário um código que consiste do maior código existente + 1. Este código serve unicamente para facilitar a digitação de lançamentos contábeis. Poderá a qualquer tempo ser reordenado pelo usuário através do processo CGS1001P1 - Ordenar Códigos Reduzidos.

3 - Nome: As contas devem ser nomeadas de acordo com os princípios e normas contábeis geralmente aceitas.

5 - Conta sujeita a troca do código da empresa: Opcionalmente, contas analíticas podem ser sujeitas a troca do grau que expressa o código da empresa e suas filiais, quando o usuário quer utilizar o grau informado para identificar outras unidades filiadas no mesmo plano de contas. A substituição será no momento em que se grava o lançamento, pelo código que estiver fixado no cadastro da empresa, especificamente nos 'Parâmetros SGC'. Isso é necessário quando nos demais sistemas (cadastro de itens, cadastro de entidades, cadastro de naturezas, etc.) é preciso apontar uma conta contábil e esta será utilizada por todas as filiais. Exemplo disso se dá quando se tem um único cadastro de naturezas para servir a diversas filiais, mas no plano de contas, as contas são individualizadas por filiais. Portanto este campo está diretamente relacionado com o código das filiais fixados no cadastro da empresa e com uma codificação de conta analítica (maior grau) rigorosamente ordenada, para que o serviço de classificação contábil automática funcione com sucesso.

Exemplo de um plano de contas com conta analítica no 6º grau rigorosamente ordenada:


          33001         DESPESAS ADMINISTRATIVAS

          33001 00         Despesas Administrativas Matriz
          33001 00 0001          Salários e Ordenados
          33001 00 0002          Férias
          33001 00 0003          13º Salário

          33001 01         Despesas Administrativas Filial Campinas
          33001 01 0001          Salários e Ordenados
          33001 01 0002          Férias
          33001 01 0003          13º Salário


6 - Classificação: Classificação da conta para:

6.1 - SGC0540 - Atualizar Saldos das Contas.

6.2 - SGC5002 - Contabilização do Resultado.

6.3 - Contas de compensação: é um controle à parte do sistema patrimonial, ou seja, servem exclusivamente para controle, sem fazer parte do patrimônio (Ativo e Passivo). Desta forma, as contas de compensação nada têm a ver com o sistema de contas patrimoniais, tratando-se de um conjunto de contas de uso optativo e destinado a finalidades internas da empresa, podendo servir, como fonte de dados para transmitir determinadas informações a terceiros. O uso das contas de compensação é recomendável, para as finalidades de controle interno, para registro de possíveis alterações patrimoniais futuras e como fonte de dados para a elaboração de notas explicativas.


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