Função:
Cadastrar contas contábeis.
Conceito:
Conta é o nome técnico que identifica cada componente do patrimônio (Bens, Direitos e Obrigações ou Patrimônio Líquido) e cada elemento de resultado (Despesas e Receitas). A função da conta é representar a variação patrimonial que um fato promove no patrimônio da empresa.
Implicações:
1 - Os SGC0501 - Lançamentos Contábeis somente serão realizados na conta de maior grau, chamada de conta analítica e os níveis acima serão utilizados para totalizações de valores nos diversos relatórios ordenados por contas.
2 - A construção do plano de contas deve ser cercada de cuidados especiais sem se esquecer dos princípios e normas contábeis geralmente aceitas, pois, uma reestruturação das contas quase nunca é possível, por conta de lançamentos já efetuados e relatórios oficiais já consolidados. A codificação das contas deve refletir a necessidade de gestão contábil da empresa, e por ser dinâmica ao longo do tempo, deve-se deixar espaços para novas contas evitando numeração sequencial sem interrupção entre grupos e contas.
3 - O 'Resultado do Exercício' o mesmo será automaticamente lançado na conta indicada somente para equivalência do ativo e passivo, não gerando nenhum lançamento no livro diário. Para apuração do 'Resultado do Exercício' será somado, por mês/ano, o saldo de todas as contas analíticas.
4 - A listagem da DRE deverá ser montada considerando as contas de 2º grau, as quais devem ter seus títulos trocados por razões óbvias, conforme exemplo abaixo:
4.1 - Contas de resultado de 2º grau previamente cadastradas no plano de contas x Títulos sugeridos e saldos para a DRE:
CÓD DESCRIÇÃO SALDO TÍTULOS PARA A LISTAGEM DA DRE SALDO
3 RESULTADO DO EXERCÍCIO (410)
30 RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA (1.000) (=) RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA (1.000)
32 CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS 450 (=) LUCRO BRUTO (550)
33 DESPESAS OPERACIONAIS 150 (=) LUCRO OPERACIONAL (400)
35 RESULTADO NÃO OPERACIONAL (50) (=) RESULTADO LÍQUIDO ANTES DO I.R. (450)
36 PROVISÃO PARA IMPOSTO DE RENDA 40 (=) RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO (410)
4.2 - Sugestão de como deve ser a listagem da DRE:
300 RECEITA OPERACIONAL BRUTA (950)
30001 VENDAS DA PRODUÇÃO PRÓPRIA (800)
30005 VENDA DE SUCATA (150)
301 (+) OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS (150)
30101 RECEITAS DIVERSAS (200)
30103 IMPOSTOS S/ RECEITAS DIVERSAS 50
305 (-) DEDUÇÕES 100
30501 IMPOSTOS SOBRE VENDAS 70
30502 IMPOSTOS SOBRE REVENDAS 20
30504 DEVOLUÇÕES 10
30 (=) RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA............... (1.000) -> 30
320 (-) CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS 450
32001 CUSTOS INDUSTRIAIS 300
32002 DEPRECIAÇÕES 80
32003 CONSUMO 70
32 (=) LUCRO BRUTO.............................................. (550) -> 30 + 32
330 (-) DESPESAS OPERACIONAIS 150
33001 DESPESAS ADMINISTRATIVAS 100
33002 DESPESAS COM VENDAS 30
33003 DESPESAS FINANCEIRAS 10
33004 (-) RECEITAS FINANCEIRAS (5)
33005 DESPESAS TRIBUTÁRIAS 15
33 (=) LUCRO OPERACIONAL.................................. (400) -> 30 + 32 + 33
350 RESULTADO NÃO OPERACIONAL (50)
35001 RECEITAS NÃO OPERACIONAIS (150)
35002 (-) DESPESAS NÃO OPERACIONAIS 100
35 (=) RESULTADO LÍQUIDO ANTES DO I.R........... (450) -> 30 + 32 + 33 + 35
360 PROVISÃO PARA IMPOSTO DE RENDA 40
36001 PROVISÃO PARA IMPOSTO DE RENDA 40
36 (=) RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO........... (410) -> 30 + 32 + 33 + 35 + 36
5 - Exemplo de um cadastro de Plano de Contas com o código assim estruturado: X|X|X|XX|XX|XXXX. Isso significa que a conta analítica (6° grau) contêm 11 dígitos e os códigos mais sintéticos (1° a 5° grau) são totalizadores. Também esta definido no exemplo que o 5° grau será o código que expressa a empresa e suas filiais, neste exemplo deve receber o valor 5:
1 A T I V O
10 CIRCULANTE
100 DISPONÍVEL
10001 CAIXA
1000100 CAIXA MATRIZ
10001000001 Caixa Matriz
1000101 CAIXA FILIAL CAMPINAS
10001010001 Caixa Filial Campinas
10002 BANCOS CONTA MOVIMENTO
1000200 BANCOS CONTA MOVIMENTO MATRIZ
10002000001 Banco do Brasil S/A
10002000002 Caixa Economica Federal
10002000003 Banco Bradesco S/A.
10002000004 Banco Itaú S/A.
1000201 BANCOS FILIAL CAMPINAS
10002010001 Banco do Brasil S/A
101 CRÉDITOS
10101 DUPLICATAS A RECEBER
1010100 DUPLICATAS A RECEBER - MATRIZ
10101000001 Clientes
1010101 DUPLICATAS A RECEBER - FILIAL
10101010001 Clientes
10108 (-) DUPLICATAS DESCONTADAS
1010800
10108000001 Duplicatas descontadas
103 ESTOQUE
10301 ESTOQUES GERAIS
1030100
10301000001 Matérias Primas
10301000002 Embalagens
10301000003 Produtos em Elaboração
10301000004 Produtos Acabados
10301000005 Materiais Diversos
10301000006 Materiais com Terceiros
10301000007 Materiais de Terceiros
105 OUTROS CRÉDITOS
10501 ADIANTAMENTOS
1050100
10501000001 Adiantamento a Fornecedores
10501000002 Representantes
10501000003 Funcionários
10501000004 Férias
10504 IMPOSTOS A RECUPERAR
1050400
10504000001 ICMS
10504000002 IPI
10504000003 Pis
10504000004 Cofins
10509 CRÉDITOS DIVERSOS
1050900
10509000001 Pedidos de venda a receber
10509000002 Cheques a receber
10509000003 Títulos a receber de oper.de cartão
107 DESPESAS DE EXERCÍCIO FUTURO
10701 DESPESAS ANTECIPADAS
1070100
10701000001 Prêmios de Seguro a Vencer
10701000002 Assinatura de Jornais e Revistas
12 REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
120 CRÉDITOS
12001 APLICAÇÕES COMPULSORIAS
1200100
12001000001 Compulsorio sobre Combustíveis
14 PERMANENTE
140 INVESTIMENTOS
14001 AÇÕES
1400100
14001000001 Banco Bradesco S/A
143 IMOBILIZADO
14301 IMOBILIZAÇÕES TÉCNICAS
1430100
14301000001 Imóveis
14301000002 Máquinas e Equipamentos
14301000003 Veículos
14301000004 Móveis e Utensílios
14303 (-) DEPRECIAÇÃO ACUMULADA
1430300
14303000001 Depreciação Acumulada
2 P A S S I V O
20 CIRCULANTE
200 OBRIGAÇÕES
20001 FORNECEDORES
2000100 FORNECEDORES - MATRIZ
20001000001 Fornecedores
20001000002 Materiais de Terceiros
2000101 FORNECEDORES - FILIAL
20001010001 Fornecedores
20002 SALÁRIOS E CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS
2000200
20002000001 Salários a Pagar
20002000002 INSS e SAT a Recolher
20002000003 FGTS a Recolher
20002000004 FGTS a Pagar
20002000005 Provisão de Férias
20002000006 Provisão de Encargos Sociais
20002000007 Provisão de 13º Salário
20003 IMPOSTOS E TAXAS A RECOLHER
2000300
20003000001 ICMS
20003000002 IPI
20003000003 PIS
20003000004 IRRF
20003000005 Contribuição Sindical
20003000006 ISS a Recolher
20003000007 Cofins
20003000008 CSLL
20004 CONTAS A PAGAR
2000400
20004000001 CPFL
20004000002 Telesp
20004000003 Sabesp
20004000004 Comissões a Pagar
20004000005 Serviços de Terceiros
20004000006 Adiantamento de Clientes
20004000007 Pedido de compra a pagar
203 PROVISÃO PARA IMPOSTO DE RENDA
20301 PROVISÃO PARA IMPOSTO DE RENDA
2030100
20301000001 Provisão para Imposto de Renda
23 EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
231 INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS
23101 FINANCIAMENTO DO IMOBILIZADO
2310100
23101000001 Banco Bradesco S/A
23101000002 Banco Itaú S/A
25 PATRIMONIO LÍQUIDO
250 CAPITAL SOCIAL
25001 CAPITAL SOCIAL
2500100
25001000001 Capital Social Integralizado
251 RESERVAS DE LUCROS
25102 RESERVAS DE LUCROS
2510200
25102000001 Reserva de lucros
25102000002 Correção Monetária do Ativo Fixo
255 RESULTADO DO EXERCÍCIO
25501 RESULTADO DO EXERCÍCIO
2550100
25501000001 Resultado do Exercício
25502 RESULTADO DO MÊS
2550200 RESULTADO DO MES - MATRIZ
25502000001 Resultado do mês (provisório)
2550201 RESULTADO DO MES - FILIAL
25502010001 Resultado do mês (provisório)
3 RESULTADO DO EXERCÍCIO
30 RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA
300 RECEITA OPERACIONAL BRUTA
30001 VENDAS DA PRODUÇÃO PRÓPRIA
3000100 VENDA DA PRODUÇÃO - MATRIZ
30001000001 Venda de Produtos
3000101 VENDA DA PRODUÇÃO - FILIAL
30001010001 Vendas
30003 REVENDA DE MERCADORIAS
3000300
30003000001 Revenda de Mercadorias
30005 VENDA DE SUCATA
3000500
30005000001 Venda de Sucata
301 (+) OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS
30101 RECEITAS DIVERSAS
3010100
30101000001 Produtos para Bonificação
30101000002 Produtos para Promoção
30101000003 Produtos para Amostra
30101000009 Outras Receitas Operacionais
30103 IMPOSTOS S/ RECEITAS DIVERSAS
3010300
30103000001 ICMS
30103000002 IPI
30103000003 PIS
305 (-) DEDUÇÕES
30501 IMPOSTOS SOBRE VENDAS
3050100
30501000001 ICMS
30501000002 IPI
30501000003 PIS
30502 IMPOSTOS SOBRE REVENDAS
3050200
30502000001 ICMS
30502000002 IPI
30502000003 PIS
30504 DEVOLUÇÕES
3050400
30504000001 Vendas de Produção Própria
30504000002 Revenda de Mercadorias
32 CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS
320 (-) CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS
32001 CUSTOS INDUSTRIAIS
3200100 CUSTOS - MATRIZ
32001000001 Salários
32001000002 Férias
32001000003 13º Salário
32001000004 Vale Transporte
32001000100 INSS e SAT
32001000101 F.G.T.S.
32001000200 Força e Luz
32001000201 Fretes e Carretos
32001000202 Seguro
32001000203 Combustíveis
32001000204 Manutenção de veículos
32001000205 Manutenção de Prédio
32001000206 Serviços de Terceiros
32001000207 Materiais de Limpeza
32001000208 Aluguel
32001000999 Outras Despesas
3200101 CUSTOS - FILIAL
32001010001 Outras Despesas
32002 DEPRECIAÇÕES
3200200
32002000001 Depreciação
32003 CONSUMO
3200300
32003000001 Custo dos Produtos Vendidos
32003000002 Embalagens
32003000003 Produtos em Elaboração
32003000004 Produtos Elaborados
32003000005 Materiais Diversos
32003000006 Mercadorias para Revenda
33 DESPESAS OPERACIONAIS
330 (-) DESPESAS OPERACIONAIS
33001 DESPESAS ADMINISTRATIVAS
3300100
33001000001 Salários
33001000002 Férias
33001000003 13º Salário
33001000004 Vale Transporte
33001000100 INSS e SAT
33001000101 FGTS
33001000200 Força e Luz
33001000201 Fretes e Carretos
33001000202 Seguro
33001000203 Combustíveis
33001000204 Manutenção de Veículos
33001000205 Manutenção do Prédio
33001000206 Serviços de Terceiros
33001000207 Materiais de Limpeza
33001000208 Aluguel
33001000209 Despesas Telefônicas
33001000210 Assinatura de Jornais e Revistas
33001000250 Depreciação
33001000999 Outras Despesas
33002 DESPESAS COM VENDAS
3300200
33002000001 Salários
33002000002 Férias
33002000003 13º Salário
33002000004 Vale Transporte
33002000100 INSS e SAT
33002000101 FGTS
33002000200 Força e Luz
33002000201 Fretes e Carretos
33002000202 Seguro
33002000203 Combustíveis
33002000204 Manutenção de Veículos
33002000205 Manutenção do Prédio
33002000206 Serviços de Terceiros
33002000207 Materiais de Limpeza
33002000208 Aluguel
33002000209 Despesas Telefônicas
33002000210 Assinaturas de Jornais e Revistas
33002000250 Depreciação
33002000300 Despesas com Comissão
33002000301 Despesas com Amostras
33002000302 Seguro com Mercadorias
33002000303 Despesas com Bonificação
33002000304 Publicidade e Propaganda
33002000305 Despesas com Brindes
33002000999 Outras Despesas
33003 DESPESAS FINANCEIRAS
3300300
33003000001 Juros Passivos
33003000002 Multa Passiva
33003000003 Encargos Passivos
33003000004 Desconto Concedido
33003000005 Variações Monetárias Passivas
33003000999 Outras Despesas Financeiras
33004 (-) RECEITAS FINANCEIRAS
3300400
33004000001 Juros Ativos
33004000002 Multa Ativa
33004000003 Encargos Ativos
33004000004 Desconto Obtido
33004000005 Variações Monetárias Ativas
33004000999 Outras Receitas Financeiras
33005 DESPESAS TRIBUTÁRIAS
3300500
33005000001 Multas
33005000002 Funrural
33005000003 Imposto de Renda
33005000999 Despesas Tributárias Diversas
35 RESULTADO NÃO OPERACIONAL
350 RESULTADO NÃO OPERACIONAL
35001 RECEITAS NÃO OPERACIONAIS
3500100
35001000001 Dividendos
35001000002 Ganhos de Capital
35001000999 Outras Receitas não Operacionais
35002 (-) DESPESAS NÃO OPERACIONAIS
3500200
35002000001 Perdas de Capital
35002000009 Outras Despesas não Operacionais
36 PROVISÃO PARA IMPOSTO DE RENDA
360 PROVISÃO PARA IMPOSTO DE RENDA
36001 PROVISÃO PARA IMPOSTO DE RENDA
3600100
36001000001 Provisão para Imposto de Renda
36002 APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
3600200
36002000001 ARE - Apuração do Res. do Exercício
36002000002 Conta Transitória ARE
Premissas:
1 - Código: Código estruturado com quantidade de dígitos e graus definido livremente pelo usuário no parâmetro Abc10-EstrCodConta. A exclusão de uma dada conta implicará também na exclusão de todas as contas de grau inferior a ela. Os SGC0501 - Lançamentos Contábeis serão feitos somente nas contas de maior grau, chamada de conta analítica.
2 - Reduzido (último grau): Código reduzido atribuído livremente pelo usuário para as contas analíticas, porém a cada inclusão é sugestionado ao usuário um código que consiste do maior código existente + 1. Este código serve unicamente para facilitar a digitação de lançamentos contábeis. Poderá a qualquer tempo ser reordenado pelo usuário através do processo CGS1001P1 - Ordenar Códigos Reduzidos.
3 - Nome: As contas devem ser nomeadas de acordo com os princípios e normas contábeis geralmente aceitas.
5 - Conta sujeita a troca do código da empresa: Opcionalmente, contas analíticas podem ser sujeitas a troca do grau que expressa o código da empresa e suas filiais, quando o usuário quer utilizar o grau informado para identificar outras unidades filiadas no mesmo plano de contas. A substituição será no momento em que se grava o lançamento, pelo código que estiver fixado no cadastro da empresa, especificamente nos 'Parâmetros SGC'. Isso é necessário quando nos demais sistemas (cadastro de itens, cadastro de entidades, cadastro de naturezas, etc.) é preciso apontar uma conta contábil e esta será utilizada por todas as filiais. Exemplo disso se dá quando se tem um único cadastro de naturezas para servir a diversas filiais, mas no plano de contas, as contas são individualizadas por filiais. Portanto este campo está diretamente relacionado com o código das filiais fixados no cadastro da empresa e com uma codificação de conta analítica (maior grau) rigorosamente ordenada, para que o serviço de classificação contábil automática funcione com sucesso.
Exemplo de um plano de contas com conta analítica no 6º grau rigorosamente ordenada:
33001 DESPESAS ADMINISTRATIVAS
33001 00 Despesas Administrativas Matriz
33001 00 0001 Salários e Ordenados
33001 00 0002 Férias
33001 00 0003 13º Salário
33001 01 Despesas Administrativas Filial Campinas
33001 01 0001 Salários e Ordenados
33001 01 0002 Férias
33001 01 0003 13º Salário
6 - Classificação: Classificação da conta para:
6.1 - SGC0540 - Atualizar Saldos das Contas.
6.2 - SGC5002 - Contabilização do Resultado.
6.3 - Contas de compensação: é um controle à parte do sistema patrimonial, ou seja, servem exclusivamente para controle, sem fazer parte do patrimônio (Ativo e Passivo). Desta forma, as contas de compensação nada têm a ver com o sistema de contas patrimoniais, tratando-se de um conjunto de contas de uso optativo e destinado a finalidades internas da empresa, podendo servir, como fonte de dados para transmitir determinadas informações a terceiros. O uso das contas de compensação é recomendável, para as finalidades de controle interno, para registro de possíveis alterações patrimoniais futuras e como fonte de dados para a elaboração de notas explicativas.
EM CONSTRUÇÃO